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2020內蒙古在職碩士-會計碩士考研難點知識講解

2019-11-18 08:53:39| 來源:內蒙古考研

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【小規模企業出納如何分工】

問題:單位共有300人左右,只有2名出納,是否合理,應如何分工?

解答:單位規模較大、業務復雜、出納人員有兩名以上的單位,要在出納部門內部實行崗位責任制,要對出納人員的工作進行明確的分工,使每一項出納工作都有出納人員負責,每一個出納人員都有明確的職責。出納人員的具體分工,要從管理的要求和工作便利等方面綜合考慮。通常可按現金與銀行存款,銀行存款的不同戶頭,票據與有價證券的辦理等工作性質上的差異進行分工。也可以將整個出納工作劃分為不同的階段和步驟,按工作階段和步驟進行分工。對于公司內部“結算中心”式的出納機構中的人員分工,還可以按不同分公司定崗定人。

【企業現金管理的“八不準”】

①不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金

②不準單位之間相互借用現金

③不準謊報用途套取現金

④不準利用銀行戶代其他單位和個人存入或支取現金

⑤不準將單位收的現金以個人名義存入儲蓄

⑥不準保留賬外公款(即小金庫)

⑦不準發行變相貨幣

⑧不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

【如何把賬戶余額結轉至下年】

對于怎樣把有余額的賬戶余額結轉下年,實際工作中有以下兩種不規范的方法:

(1)將本賬戶年末余額,以相反的方向記人最后一筆賬下的發生額內,例如某賬戶年末為借方余額,在結賬時,將此項余額填列在貸方發生額欄內(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明"結轉下年"字樣,在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的"元"位上填列符號,表示賬目已經結平。

(2)在“本年累計”發生額的次行,將年初余額按其同方向記入發生額欄內,并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣在次行登記年末余額,如為借方余額,填人貸方發生額欄內,反之記人借方,并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時,在該行的下端加計借、貸各方的總計數,并在該行摘要欄內填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內填"平"字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號,以示賬目已結平。

正確的方法應該是:年度終了結賬時,有余額的賬戶的余額,直接記入新賬余額欄內即可,不需要編制記賬憑證,也不將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方),使本年有余額的賬戶的余額變為零。因為,既然年末是有余額的賬戶,余額就應當如實地在賬戶中加以反映,這樣更顯得清晰、明了。否則,就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區別。對于新的會計年度建賬問題,一般說來,總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬,由于材料品種、規格和往來單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。

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(責任編輯:紅領巾)

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